在企业的运营过程中，税务申报是一项不可忽视的重要工作。对于中小微企业来说，准确、及时地完成税务申报，不仅是遵守法律法规的要求，还能避免不必要的税务成本和风险。2024年，税务总局发布了一系列新规，其中有5项税务申报对于中小微企业尤为关键，一旦错过，可能会让企业多花冤枉钱。下面，我们就来详细了解一下这5项税务申报。
一、增值税小规模纳税人申报
增值税是我国最主要的税种之一，对于中小微企业中的小规模纳税人来说，增值税申报是一项常规且重要的工作。2024年，小规模纳税人在申报增值税时，有一些新的规定和变化需要注意。
1. 申报期限
小规模纳税人增值税申报一般按季度进行。企业需要在每个季度结束后的次月15日内完成申报。例如，第一季度（1 - 3月）的申报期限为4月15日前。如果遇到法定节假日，申报期限会相应顺延。
2. 税收优惠政策
2024年，国家继续对小规模纳税人实施税收优惠政策。月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人，免征增值税。企业在申报时，要准确核算销售额，确保符合优惠政策条件，从而享受免税待遇。
3. 申报流程
小规模纳税人可以通过电子税务局进行增值税申报。登录电子税务局后，选择“增值税小规模纳税人申报”模块，按照系统提示填写相关信息，如销售额、免税销售额等。填写完成后，系统会自动计算应纳税额或免税额，确认无误后提交申报即可。
4. 会计分录示例
假设某小规模纳税人季度销售额为20万元，符合免税条件。会计分录如下：
确认收入时：
借：银行存款 200000
贷：主营业务收入 194174.76
应交税费 - 应交增值税 5825.24
减免增值税时：
借：应交税费 - 应交增值税 5825.24
贷：营业外收入 5825.24
二、企业所得税预缴申报
企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。中小微企业需要按季度进行企业所得税预缴申报，并在年度终了后进行汇算清缴。
1. 申报期限
企业所得税预缴申报也是按季度进行，申报期限与增值税小规模纳税人申报相同，即每个季度结束后的次月15日内。
2. 应纳税所得额计算
企业在预缴申报时，需要计算本季度的应纳税所得额。应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损。企业要准确核算各项收入和扣除项目，确保应纳税所得额计算准确。
3. 税收优惠政策
2024年，中小微企业在企业所得税方面继续享受优惠政策。对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业在申报时，要判断自己是否符合小型微利企业条件，并正确享受优惠政策。
4. 申报流程
企业可以通过电子税务局进行企业所得税预缴申报。登录电子税务局后，选择“企业所得税预缴申报”模块，填写相关信息，如营业收入、营业成本、利润总额等。系统会根据填写的信息自动计算应预缴的企业所得税额，确认无误后提交申报即可。
5. 会计分录示例
假设某中小微企业本季度应预缴企业所得税5000元。会计分录如下：
计提时：
借：所得税费用 5000
贷：应交税费 - 应交企业所得税 5000
缴纳时：
借：应交税费 - 应交企业所得税 5000
贷：银行存款 5000
三、个人所得税代扣代缴申报
中小微企业作为扣缴义务人，需要为员工代扣代缴个人所得税。2024年，个人所得税申报有一些新的变化和注意事项。
1. 申报期限
个人所得税代扣代缴申报按月进行，企业需要在每月发放工资后的次月15日内完成申报。
2. 专项附加扣除信息采集
员工可以享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除。企业要及时采集员工的专项附加扣除信息，并在申报时准确扣除。
3. 申报流程
企业可以通过自然人电子税务局扣缴端进行个人所得税代扣代缴申报。登录扣缴端后，录入员工的工资、薪金等收入信息，系统会自动计算应扣缴的个人所得税额。确认无误后，提交申报并完成税款缴纳。
4. 会计分录示例
假设某企业本月为员工代扣代缴个人所得税3000元。会计分录如下：
代扣时：
借：应付职工薪酬 - 工资 3000
贷：应交税费 - 应交个人所得税 3000
缴纳时：
借：应交税费 - 应交个人所得税 3000
贷：银行存款 3000
四、印花税申报
印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。2024年，印花税申报也有一些新的规定。
1. 申报期限
印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
2. 应税凭证范围
企业要准确判断哪些凭证属于印花税应税凭证，如合同、产权转移书据、营业账簿等。不同类型的应税凭证，适用的税率不同。
3. 申报流程
企业可以通过电子税务局进行印花税申报。登录电子税务局后，选择“印花税申报”模块，填写应税凭证信息、计税金额、适用税率等，系统会自动计算应纳税额，确认无误后提交申报即可。
4. 会计分录示例
假设某企业本季度应缴纳印花税200元。会计分录如下：
借：税金及附加 200
贷：应交税费 - 应交印花税 200
缴纳时：
借：应交税费 - 应交印花税 200
贷：银行存款 200
五、残疾人就业保障金申报
残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。中小微企业也需要关注残疾人就业保障金的申报。
1. 申报期限
残疾人就业保障金按年申报缴纳，申报期限一般为每年的8 - 10月。具体申报期限由各地税务机关确定。
2. 计算方法
保障金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。企业要准确统计在职职工人数、实际安排的残疾人就业人数和在职职工年平均工资。
3. 优惠政策
2024年，对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。企业要判断自己是否符合优惠条件，正确享受政策。
4. 申报流程
企业可以通过电子税务局进行残疾人就业保障金申报。登录电子税务局后，选择“残疾人就业保障金申报”模块，填写相关信息，系统会自动计算应缴纳的保障金金额，确认无误后提交申报即可。
5. 会计分录示例
假设某企业应缴纳残疾人就业保障金5000元。会计分录如下：
计提时：
借：管理费用 - 残疾人就业保障金 5000
贷：其他应付款 - 残疾人就业保障金 5000
缴纳时：
借：其他应付款 - 残疾人就业保障金 5000
贷：银行存款 5000
注意事项
1. 及时关注政策变化
税务政策会随着经济形势和国家政策的调整而变化。中小微企业要及时关注税务总局发布的最新政策，确保准确理解和执行新规。
2. 准确核算数据
税务申报的准确性依赖于企业财务数据的准确性。企业要建立健全财务管理制度，准确核算各项收入、成本、费用等数据，为税务申报提供可靠依据。
3. 按时申报缴纳
错过税务申报期限，企业可能会面临滞纳金、罚款等处罚。因此，企业要合理安排时间，按时完成各项税务申报和缴纳工作。
4. 保存相关资料
企业在税务申报过程中，要保存好相关的凭证、报表等资料，以备税务机关检查。
总之，2024年中小微企业要重视这5项税务申报工作，准确把握新规要求，按时完成申报，避免多花冤枉钱，降低税务风险，为企业的健康发展提供保障。
